中国への販売：VAT、越境Eコマースおよび一般貿易

中国は世界最大のEコマース市場であり、ルールが他のどこの国とも最も異なる市場です。外国の販売者が最初に理解すべきことは、最も直感に反することでもあります：外国企業は中国でVAT登録を行うことができません。 非居住者向けのVAT番号に相当するものは存在せず、外国の事業者は中国制度全体が回転する公式の税務インボイスである fapiao（増値税専用発票）を発行することができません。したがって中国におけるコンプライアンスは決して登録の手続きではありません。それは どの輸入チャネルを利用するか、そしてそのチャネルがどのような中国側のインフラを必要とするか の問題なのです。

中国の間接税は VAT であり、ほとんどの商品に対して標準税率 13% が課され、特定の商品およびサービスのカテゴリーには 9% および 6% の軽減税率が適用されます。制度は最近再法典化されました：中国初の統一 増値税法 は 2026年1月1日 に施行され、20年にわたる規制を単一の法律に統合しました。法人所得税は25%で、認定された高新技術企業には15%の税率が適用されます。

Eコマース販売者にとって、実務的な決定は税率表の一段上に位置します：一般貿易 による輸入か、越境Eコマース 制度か。

ルート1：越境Eコマース（CBEC）

中国は、自国の市民に対してオンライン販売される消費財のために、専用かつ意図的に有利なチャネルを構築しました：認可されたCBECプラットフォームおよび通関監督パイロットゾーンを通じて運用される 越境Eコマース小売輸入 制度です。これはほとんどの外国ブランドが最初に検討すべきルートです。

CBECは、コードで識別される2つの通関監督モデルを通じて運用されます：

コード9610 — 直接購買輸入（「ダイレクトメール」）。 商品は原産国または海外倉庫に置かれ、注文ごとに小包単位で中国の消費者へ出荷されます。導入コストが低く、配送が遅く、小包あたりの物流コストが高くなります。
コード1210 — オンラインショッピング保税輸入。 商品はCBECパイロットゾーン内の 保税倉庫 に一括で出荷され、通関監督下で保管され、注文が入ると個別に通関・出荷されます。国内配送が速く、量が出れば単価経済性が改善されますが、在庫を事前配置するコストが伴います。（コード9710および9810はB2B 輸出モデルを対象としており、中国への販売には適用されません。）

CBEC制度には、販売者の経済性とコンプライアンスにとって重要な3つの特徴があります：

優遇税制。 制度内では、関税は現在 0% に設定されており、輸入VATおよび消費税は本来適用される税率の 70% で課されます。典型的な消費財に対する実効税負担は一般貿易よりも有意に低くなります。

価値上限。 CBEC小売輸入は個人使用の購入として扱われ、上限が設定されています：1回あたりの取引上限 5,000人民元 および 消費者1人あたりの年間上限 26,000人民元。これらの上限内では優遇税率が適用され、これを超えると注文は一般貿易として課税されます。

ポジティブリスト。 公式の ポジティブリスト — 2026年時点で1,476の8桁HSコード — に記載された商品のみがCBECを通じて輸入できます。リストはほとんどの人気消費カテゴリーをカバーしています：化粧品、健康補助食品、包装食品、衣料品、ベビー用品、小型家電。御社の製品がリストにない場合、CBECは閉ざされ、一般貿易が唯一のルートとなります。

CBECの決定的な利点は財政面だけではなく、規制面にあります。CBEC商品は個人輸入として扱われるため、一般貿易が要求する 市販前登録および認証から一般的に免除 されます — 化粧品の届出、食品輸入許可、ラベル承認など、何ヶ月もかかる手続きを回避できるのです。トレードオフは、CBEC商品は個人使用のためのものであり、中国国内での再販売は認められない ことです。

ルート2：一般貿易

一般貿易は従来型の輸入チャネルです：商品は商業輸入として通関し、完全な関税および13%の輸入VAT（および該当する場合は消費税）を支払い、自由流通に入ります。製品はその後、CBECの価値上限やポジティブリストの制約なしに、あらゆるチャネル — マーケットプレイス、実店舗小売、ディストリビューター — を通じて販売できます。

その代償は事前のコンプライアンス負担です。一般貿易商品は販売される前に中国の完全な規制体制を満たさなければなりません：該当する場合の強制製品認証（CCCマーク）、中国語によるラベル表示、そしてカテゴリー別の承認 — 化粧品については国家薬品監督管理局（NMPA）への登録または届出、食品および補助食品については輸入許可。一般貿易は、再販売ベースの恒久的なプレゼンスを構築するブランドにとって適切なルートです。市場を試す最速の方法であることはほとんどありません。

飛ばすことができない中国側インフラ

外国の販売者がどちらのルートを選択するにせよ、中国は国境内に相手方を要求します。なぜなら、外国企業自身が登録または請求書発行を行うことができないからです。

CBEC については、海外の販売者は中国税関に登録され、制度が要求する参加者を通じて運営しなければなりません：認可された CBECプラットフォーム、国内通関代理人、保税倉庫または物流オペレーター、および決済プロバイダー。税関は「3書類照合」を通じて各販売を検証します — 注文、決済記録、物流記録が一致しなければならず — それから小包が優遇税率で出荷されます。

一般貿易 については、Importer of Recordは輸入権を持つ中国法人でなければなりません。外国ブランドは、自社のプレゼンスを設立する（外商独資企業（WFOE） または外商投資商業企業）か、中国のディストリビューターまたは代理人を通じて輸入することによってこれを達成します。

税務全般について、海外法人が中国で課税対象取引を行う場合、外国法人が自社のために申告および納税を行う 国内代理人 を任命しない限り、中国の 購入者が源泉徴収義務者として行動します。中国においては自らを納税義務者として記録することは不可能です。問題はどの国内当事者がその役割を担うかだけです。

さらに実務的な点：中国本土でホストされる消費者向けウェブサイトには ICP届出 が必要であり、これ自体が中国法人の存在を前提とします。ほとんどの外国ブランドは、自社ホスト型のストアではなく、確立された中国のマーケットプレイスを通じて販売することでこれを回避します。

2つの典型的なシナリオ

中国を試す欧州または米国の消費者ブランド。 その製品 — 例えば化粧品や補助食品 — はポジティブリストに掲載されています。CBECがそのルートです：海外販売者の税関登録、CBECプラットフォームへのオンボーディング、そしてリーンに開始するための9610ダイレクトメールか、量が事前配置在庫を正当化するようになった時点での1210保税輸入かの選択。ブランドは一般貿易が要求する数ヶ月にわたるNMPA登録なしに中国の消費者に到達し、関税0%、VATと消費税は税率の70%を支払います。これらは1回あたり5,000人民元、年間26,000人民元の上限内で適用されます。

恒久的な再販売プレゼンスを構築するブランド。 一般貿易とImporter of Record — 自社のWFOEまたは中国のディストリビューター — 完全な製品認証および中国語ラベル、そして完全な関税に加えて13%の輸入VATが必要となります。より遅く、より重いものとなりますが、価値上限なし、ポジティブリストの制約なし、そしてあらゆるチャネルを通じて販売する権利を持つことができます。

Servix Internationalがどのように支援するか

Servix Internationalは、中国の越境Eコマース産業の中心地である深圳に支店を置いています。20年以上の越境実務経験を持つイタリアの規制対象会計事務所のグローバル部門として、私たちは、その後のすべてを決定する参入の判断 — CBECか一般貿易か — について外国販売者に助言し、その下に構造を構築します：海外販売者の税関登録、コード9610または1210の下でのCBECプラットフォームおよび保税倉庫オンボーディング、一般貿易を目標とする場合のWFOE設立、税務申告役割を担う国内代理人の任命、そして規制対象カテゴリーの認証およびラベル表示ロードマップ。外国企業に自らを代表する手段を与えない市場のための、規制対象の単一パートナーです。